金稅三期上線后2017年稅務(wù)稽查的重點注意事項
金稅三期上線后2017年稅務(wù)稽查的重點注意事項_金稅三期_稅務(wù)稽查。小K說，稅務(wù)稽查可能會變成企業(yè)投上的一把利劍，企業(yè)財務(wù)人員們可以提前做好稅務(wù)風(fēng)險防范，不要造成不必要的損失。
相信在這段時間，國家稅務(wù)局對企業(yè)偷稅漏稅等行為已實行零容忍的態(tài)度大家已經(jīng)感受到了!國家對稅務(wù)事項的考核越來越嚴(yán)格，稅務(wù)稽查形勢越發(fā)嚴(yán)峻，那我們應(yīng)該如何做呢?金稅三期上線后企業(yè)的一舉一動都可能造成影響，稅務(wù)稽查可能會變成企業(yè)投上的一把利劍。但是大家可以提前做好稅務(wù)風(fēng)險防范，不要造成不必要的損失。
重點稽查方向1
地稅局對營業(yè)稅做個了斷與清算
營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個了斷與清算。
重點稽查方向2
地稅局對企業(yè)所得稅做個了斷與清算
1、2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局
2、2002-2009之間企業(yè)—國稅局
3、2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種
2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算!
重點稽查方向3
開展行業(yè)專項整治的稽查工作
據(jù)稅總函(2016) 256號文件《關(guān)于加強全面推開營改增試點后，涉稅風(fēng)險防范和稽查工作的通知》，今年國稅總局選取了3-5個行業(yè)重點稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會加強稽查力度。
稽查重點為：
對于新老項目劃分是否正確進行檢查。
增值稅預(yù)繳稅款是否正確進行檢查。
建筑業(yè)是否分項目核算以及項目臺賬的檢查。
建筑業(yè)是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目中?
增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是否真實?
是否存在人為改變老項目計稅方式?
重點稽查方向4
營改增前后政策的執(zhí)行情況
比如：建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進行了抵扣。
比如：營改增前(2016年4月30 日前)采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后(2016年5月1日)才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進項稅;
比如：營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。
再比如：某公司2016年7月份的通行費發(fā)票已經(jīng)自行抵扣了，但是稅務(wù)局查到了不允許抵扣?(地稅發(fā)票可以用到6月30日)
再比如：關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況(財稅〔2016〕86號文件)
重點稽查方向5
采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣
比如：將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅金。
(根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進項稅金。)
再比如：將用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。
重點稽查方向6
全面營改增后的兩虛(虛開虛抵)發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票
案例：
稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時候發(fā)現(xiàn)：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：
(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對策略
1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：
一是，如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵
扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進行入賬。
二是，如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證并抵扣處理，然后進行增值稅進項稅額處理。
2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。
3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開進行抵扣增值稅進項稅。
4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流((合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。
提醒：
一旦客戶發(fā)票被稅局稽查出有問題，落實了真實情況，發(fā)票的確有虛假問題的，稅款必須補，罰款可溝通!
因為升級后發(fā)票明細(xì)都存省局和國家局，問題始終存在，拖得時間越長，滯納金越多，問題越大，罪責(zé)越重!
企業(yè)財務(wù)人員，稅務(wù)局讓寫自查報告的時候，一定不要寫的太多過多，很容易不打自招!曾經(jīng)有個企業(yè)，在會計的自查報告中整整寫了79個稅務(wù)問題!
后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點監(jiān)控，對于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進行備案!
重點稽查方向7
金稅三期上線：個人所得稅的重大風(fēng)險早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)
金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進行有效整合，從而加強個人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：
(一)工資、薪金所得
1.零申報、小額申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。
2.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。
3.企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。
4.企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標(biāo)與個人所得稅扣繳情況不匹配。
5.同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策。
(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)的個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務(wù)。
補充：
原來個人有各地不同的收入來源，由于地稅系統(tǒng)無法跨城市數(shù)據(jù)管理使用，以致于我們的12萬元申報數(shù)據(jù)都難以確定，現(xiàn)在共用一個數(shù)據(jù)庫就方便多了，當(dāng)然，這才是剛開始。
重點稽查方向8
其他小稅種稽查
如5月份上海地稅局檢查一貿(mào)易公司補交印花稅450萬元
案例：
稅務(wù)機關(guān)對該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè)2014至2015年度進行稅收風(fēng)險應(yīng)對評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在問題如下：
1、財產(chǎn)租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35000元。
2、財產(chǎn)保險合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險單據(jù)4份，保險費合計金額為8000元。
3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6000000元。
4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80000元。0.05%
5、貨物運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3000000元。0.05%
6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30000元。0.1%
處理結(jié)果：
稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)作出了補繳印花稅1913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。
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金稅三期 稅務(wù)稽查
